Dopłaty do cen energii elektrycznej mogą być opodatkowane CIT

Na stronach Krajowej Informacji Skarbowej pojawiły się zweryfikowane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej stanowiska w zakresie podatkowej kwalifikacji dopłat do cen energii zgodnie z  art. 7 ust. 4a-4d ustawy z dnia 28 grudnia 2018 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym i niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r. poz. 2538, z późn. zm.).

Zgodnie z najnowszym stanowiskiem takie dopłaty stanowią formę dotacji pieniężnej i tym samym podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w dacie ich uzyskania.

Poniżej prezentujemy Państwu najistotniejsze aspekty przedmiotowego zagadnienia.

Na podstawie art. 7 ust. 4a-4d ustawy z dnia 28 grudnia 2018 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym i niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r. poz. 2538, z późn. zm.) przedsiębiorcy działający w określonych branżach w związku ze znacznym wzrostem cen energii elektrycznej zostali uprawnieni do wystąpienia o dopłaty rekompensujące wzrost cen energii. Podatnicy pytali się Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej DKIS) o kwalifikację takiego przysporzenia wskazując iż  art. 12 ust. 4 pkt 14 ustawy o CIT daje podstawę do zastosowania zwolnienia z opodatkowania takiego przysporzenia. Warunki określone w tym przepisie dla zwolnienia są następujące:

* uzyskany przychód musi stanowić wartości otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy, praw czy też innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń;

* nieodpłatne świadczenia są finansowane lub współfinansowane ze środków budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, ze środków agencji rządowych, agencji wykonawczych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych;

* nieodpłatne świadczenia są finansowane lub współfinansowane w powyższy sposób w ramach programów rządowych.

Jako że dopłaty są finansowane z budżetu Państwa przez Fundusz celowy do tego powołany, przeważało stanowisko, iż są one zwolnione z opodatkowania.

Początkowo, przez cały rok 2019 oraz na początku 2020 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej prezentował stanowisko potwierdzające możliwość skorzystania z takich zwolnień.  Mimo tego w interpretacjach z dnia 5/05/2020 (0111-KDIB1-1.4010.25.2020.2.NL) oraz z dnia 23/09/2020 0114-KDIP2-2.4010.196.2020.1.AS DKIS uznał dotychczasowe stanowiska za nieprawidłowe, przy czym co istotne pominął możliwość zastosowania zwolnienia z art. 12 ust. 4 pkt 14 ustawy o CIT, wskazując głownie na brak zapisu w ustawie wprowadzającej dopłaty odnośnie takiego zwolnienia.

W tych przypadkach gdzie podatnicy skorzystali z możliwości nieopodatkowania otrzymanych świadczeń z tytułu dopłat do cen energii elektrycznej warto rozważyć możliwość wystąpienia z wnioskiem o interpretację indywidualną. Interpretacja ta może następnie zostać zaskarżona do sądu administracyjnego ale w podobnych przypadkach sądy często stają po stronie podatników.

W przeciwnym razie rekomendowanym rozwiązaniem jest dokonanie korekty ujęcia przedmiotowych dofinansowań w rozliczeniu podatkowym spółki.

Niniejszy alert zawiera informacje natury ogólnej, które nie wyczerpują w pełni istoty omawianych zagadnień i nie stanowi porady księgowej czy podatkowej. Przedstawione informacje powstały w oparciu o przepisy obowiązujące w dniu ich przygotowania dlatego prosimy o upewnienie się czy w dniu zapoznania się z niniejszą informacją jest ona wciąż aktualna.

Zostaw numer
Zostaw nam swój numer,
A my do Ciebie oddzwonimy!
Wyślij do nas swoje CV
Pola obowiązkowe do wypełnienia
Zamknij Strona korzysta z plików cookie w celu realizacji usług zgodnie z Polityką dotyczącą cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do cookie w Twojej przeglądarce.